ПРОФЕСІЙНА ПРОГРАМА
підвищення кваліфікації
„АУДИТ ДЕРЖАВНИХ ФІНАНСІВ”

1.1

Суть та предмет аудиту державних фінансів

Поняття, суть і значення аудиту та його місце у системі фінансового контролю України. Виникнення аудиту державних фінансів та його становлення в Україні. Цілі і задачі аудиту державних фінансів як організаційної форми державного фінансового контролю. Види аудиту державних фінансів. Порівняння сутності ревізії та аудиту ефективності. Предмет та об’єкти державного аудиту.

4

4

-

-

1.2

Правові та організаційні засади аудиту державних фінансів

Законодавче і нормативно-правове регулювання державного аудиту і фінансового контролю в Україні. Розмежування повноважень контролюючих органів щодо аудиту державних фінансів. Статус і організація діяльності Рахункової палати України як вищого органу зовнішнього державного аудиту в Україні. Основні завдання і функції ГоловКРУ України при здійсненні аудиту державних фінансів. Повноваження приватних аудиторів (аудиторських фірм) щодо проведення аудиту у державному секторі. Міжнародні та національні стандарти державного аудиту: спільне та розбіжності між ними. Міжнародні стандарти аудиту державних фінансів INTOSAI та Стандарти державного аудиту GAO . Зв’язок між Стандартами аудиту INTOSAI та Міжнародними стандартами аудиту, надання впевненості та етики IFAC .

6

4

2

-

1.4

Методи аудиту державних фінансів, стандарти та критерії оцінки державних фінансів

Методологія контрольної діяльності у сфері аудиту державних фінансів. Методи і прийоми аудиту державних фінансів.

Стандарти і критерії для аудиторської оцінки ефективності використання державних фінансів і виконання бюджетних програм. Модель внесок/результат та концепції економічності, ефективності і результативності. Критерії аудиторської оцінки ефективності управління державними фінансами та результативності виконання державних програм.

6

3

2

1

1.5

Планування, фази та етапи аудиту державних фінансів

Модель процесу аудиту державних фінансів. Фази та етапи процесу аудиту державних фінансів та їх суть. Підготовка до проведення фінансово- господарського аудиту та аудиту ефективності. Вибір теми та визначення об’єктів аудиту. Визначення проблеми та гіпотез аудиту. Мета і характер планування аудиторських завдань. Розробка програми аудиторського дослідження. Нагляд за проведенням аудиту державних фінансів.

Попередні огляди та оцінки аудиторів щодо організації, діяльності чи програми. Поняття доказів у державному аудиті, їх види та вимоги до них. Джерела та процедури одержання аудиторських доказів. Процедури збирання даних та перевірки припущень при проведенні аудиторського дослідження. Кількісний і якісний аналіз даних з метою оцінки і пояснення у державному аудиті.

5

2

1

2

1.6

Оцінка систем внутрішнього управління і контролю

Основні елементи системи адміністративного контролю та його відмінність від внутрішнього бухгалтерського контролю. Засоби внутрішнього контролю та їх класифікація. Вивчення та оцінка загальної відповідності та ефективності системи внутрішнього управління і контролю бюджетної установи.

Суть аудиторського ризику та його загальне поняття. Складові аудиторського ризику та їхній взаємозв’язок. Оцінка ризиків та виявлення недоліків у здійсненні внутрішнього фінансового контролю.

Оцінка ефективності внутрішнього контролю об’єкта перевірки щодо цілей аудиту державних фінансів. Підготовка керівництву об’єкта перевірки пропозицій щодо усунення виявлених недоліків.

4

2

2

-

1.7

Помилки і шахрайство в аудиті державних фінансів

Поняття, види та причини виникнення помилок в бухгалтерському обліку і звітності підприємств. Поняття та ознаки обману і шахрайства. Умови і події, які підвищують ризик виникнення помилок та шахрайства. ДІЇ аудитора у разі наявності ознак можливого існування помилок чи шахрайства під час аудиту державних фінансів. Відповідальність аудитора щодо інформування про факти шахрайства і помилок.

Суттєвість помилок в аудиті. Взаємозв’язок між суттєвістю й аудиторським ризиком. Рівні суттєвості помилок та критерії її оцінювання. Етапи оцінки наслідків викривлень фінансової звітності суб’єкта господарювання при фінансовому аудиті та аудиті ефективності використання бюджетних коштів, державного і комунального майна та державних програм.

5

2

1

2

1.8

Вибіркове дослідження в аудиті державних фінансів

Необхідність вибіркового дослідження в аудиті державних фінансів та передумови його застосування. Прийняття рішення про проведення вибіркового дослідження.

Статистичний і нестатистичний підходи до вибірки. Обсяг вибірки та процедури одержання доказів. Фактори, що впливають на обсяг вибірки при тестуванні систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю та проведенні процедур по суті. Методи відбору елементів вибірки.

Організація проведення вибірки під час фінансового аудиту та аудиту ефективності використання бюджетних коштів. Оцінка результатів вибіркового дослідження: характеру і причин виявлених похибок, їх можливого впливу на мету здійснюваних контрольних заходів і аудиторських процедур.

6

2

2

2

1.9

Оформлення результатів та реалізація матеріалів аудиту державних фінансів

Завершення і узагальнення результатів аудиту державних фінансів. Аналіз результатів аудиторської перевірки та їх документальне оформлення. Зміст і форма робочої документації, складеної за результатами фінансово- господарського аудиту та аудиту ефективності використання бюджетних коштів.

Формування висновків та рекомендацій за результатами аудиту державних фінансів. Обсяг і структура аудиторського звіту (висновку). Вимоги до складання і оформлення звітів (висновків) за результатами аудиту державних фінансів.

Нагляд за виконанням висновків та рекомендацій звіту державного аудитора. Реалізація результатів аудиту державних фінансів. Форми реалізації пропозицій, наданих за результатами фінансово-господарського аудиту та аудиту ефективності використання бюджетних коштів, державного і комунального майна та виконання державних програм.

Порядок опрацювання матеріалів аудиту державних фінансів у разі проведення спільних контрольних заходів із представниками Головного контрольно-ревізійного управління України.

5

2

1

2

1.10

Принципи створення і функціонування управлінських інформаційних систем

Принципи створення і функціонування управлінських інформаційних систем. Особливості побудови управлінських інформаційних систем. Концепція організації баз і банків даних в органах державного управління. Електронні документи і документообіг у державному управлінні.

Суть і принципи інформаційних технологій. Класифікація інформаційних технологій. Технології експертних систем. Захист інформаційних систем. Інформаційно-аналітичні системи органів державної влади.

6

2

2

2

1.11

Особливості проведення аудиту державних фінансів з використанням інформаційних технологій

Організаційно-методичні основи проведення аудиту державних фінансів в умовах автоматизованої обробки інформації. Склад і зміст інформаційної бази (ІБ). Характеристика позамашинної і машинної ІБ. Ресурси баз даних та їх організація. Інструментальні комп’ютерні системи аудиту державних фінансів. Основні види аудиторських ризиків, пов’язаних із автоматизацією процесу аудиту державних фінансів.

Основні засади доступу і користування засобами електронного зберігання і обробки інформації суб’єкта господарювання, на якому проводиться аудит державних фінансів. Порядок використання інформації, що міститься в засобах електронного зберігання і обробки інформації суб’єкта господарювання в процесі документування результатів контрольних заходів.

8

4

2

2

МОДУЛЬ 2

ОСНОВНІ ОБ’ЄКТИ АУДИТУ ВИКОРИСТАННЯ

ДЕРЖАВНИХ ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

26

10

8

8

2.1

Аудит державного і комунального майна

Аудит ефективного використання і повноти збереження майна, що знаходиться у державній і комунальній власності. Перевірка кредиторської заборгованості, що склалася в процесі використання державними і комунальними підприємствами активів інших підприємств. Оцінка ефективності управління державною і комунальною частками в статутних капіталах акціонерних товариств і кредитно-фінансових організацій.

Перевірка цільового і ефективного витрачання коштів бюджетів і державних цільових фондів, наданих підприємствам державної і комунальної власності на безповоротній основі. Перевірка цільового спрямування коштів, які вивільняються у підприємницьких структурах при наданні пільг по сплаті податків.

Аудит приватизаційних процесів та операцій з передачі в оренду об’єктів права державної і комунальної власності. Перевірка виконання суб’єктами підприємницької діяльності зобов’язань, взятих в ході приватизації державного та комунального майна. Оцінка реальності збитковості державних і комунальних підприємств. Особливості проведення аудиторських перевірок збереження державного та муніципального майна, переданого в користування недержавним підприємствам.

Аудит стану ведення і достовірності бухгалтерського обліку і звітності державних і комунальних підприємств.

6

2

2

2

2.2

Аудит надходження та використання коштів державного і місцевих бюджетів

Методика проведення перевірок ефективності використання коштів Державного бюджету України при закупівлі товарів, робіт і послуг головними розпорядниками коштів. Критерії оцінки законності, доцільності та ефективності надходження та використання бюджетних і позабюджетних коштів.

Перевірка касового та фактичного виконання державного бюджету на всіх стадіях бюджетного процесу. Аудит цільового та ефективного використання бюджетних коштів і аналіз використання коштів Державного бюджету України, державних цільових фондів, повернення кредитів, залучених державою або під державні гарантії, та інших гарантованих державою зобов’язань.

Методика перевірок та критерії оцінювання ефективності використання коштів на соціальну сферу, охорону здоров’я, науку та культуру. Шляхи виявлення порушень фінансово-бюджетного законодавства при проведенні аудиту використання коштів Державного бюджету України.

Особливості аудиту місцевих бюджетів. Аудит формування і виконання місцевих бюджетів у фінансових органах місцевих державних адміністрацій. Аудит цільового та ефективного використання коштів місцевих бюджетів при виконанні цільових програм. Перевірка дотримання кошторисів на виконання програм за рахунок місцевих бюджетів.

Аудит повноти нарахування і своєчасності отримання доходів від участі в капіталі недержавних підприємств, проведення розрахунків з засновниками – державними підприємствами і організаціями – за дивідендами і внесення їх до держаного та місцевих бюджетів.

Аудит правомірності утворення державних позабюджетних фондів. Перевірка використання коштів державних позабюджетних фондів за цільовим призначенням (на виплату пенсій, допомоги по безробіттю, виплат по соціальному страхуванню, внесення платежів до галузевих позабюджетних фондів).

8

4

2

2

2.3

Аудит бюджетних установ і державних програм

Аудит фінансової та господарської діяльності бюджетних установ. Порядок проведення аналізу (експертизи) визначеного обсягу асигнувань при складанні кошторисів бюджетних установ і організацій (за кодами економічної класифікації видатків).

Аудит ефективності виконання бюджетних програм. Критерії оцінки ефективності та результативності бюджетних програм (в умовах формування бюджету за програмно-цільовим методом). Аудит результативності і економічності виконання загальнодержавних цільових програм економічного, соціального і національно-культурного розвитку. Галузеві особливості фінансування бюджетних програм та відповідні особливості в аудиті ефективності витрачання бюджетних коштів. Екологічний аудит державних цільових програм охорони довкілля.

6

2

2

2

2.4

Аудит державних кредитних ресурсів

Концептуальні засади та методи аудиту державного боргу країни. Перевірка утворення і погашення внутрішнього і зовнішнього боргу України. Особливості аудиту видатків з обслуговування внутрішнього і зовнішнього боргу України, боргових операцій місцевих бюджетів. Аудит центрального банку країни.

Перевірка надання та повернення кредитів з Державного бюджету України. Аудит кредитів і позик, наданих Україні іноземними державами, банківськими установами та міжнародними фінансовими організаціями, та валютних ресурсів, наданих на зворотній основі. Оцінка ефективності та доцільності використання державних валютних і кредитно-фінансових ресурсів.

Аудит розрахунків за кредитами, наданими з державного і місцевих бюджетів та під гарантії держави і органів місцевого самоврядування. Оцінка доцільності використання та своєчасності погашення кредитів. Перевірка забезпеченості кредитів та процедур їх санкціонування.

Основні напрями аудиту суб’єктів підприємницької діяльності, що отримують кредити з бюджетів усіх рівнів, державних цільових фондів та під гарантії уряду. Перевірка цільового використання і своєчасності повернення бюджетних позичок та валютних кредитів, наданих підприємницьким структурам під державні гарантії. Методика аудиторської перевірки правильності і достовірності відображення операцій з державними кредитними ресурсами в бухгалтерському обліку і звітності підприємств.

6

2

2

2

МОДУЛЬ 3. КОНТРОЛЮЮЧИЙ

4

3.1

ІСПИТ

4

4

ВСЬОГО

90

37

28

25